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小牧市税理士税務トピックス一覧>金一封の経理処理は?

  • 金一封の経理処理は?

    会社から社員へ金一封を支払った場合はどのように処理するのでしょうか。
    金一封はあくまで社員に対する福利厚生の意味合いが強い支払いですが、会社の経理処理は「福利厚生費」ではなく「給与」となります。
    この場合、支払った法人と受け取った者との間に雇用関係があるか否かを重視するので、「給与」として処理することになるのです。
    また、受け取る側は給与所得となり、支払い側は源泉所得税の徴収義務が発生します。
    もし会社が源泉徴収せず、税務調査等で発覚すると会社が立て替え払いをして、さらに延滞金を払うことになります。

    同じような社員への支払いとして、報奨金、表彰金、賞金等などがあります。
    原則として上記の金一封と同じ取り扱いとなりますが、その中でも、特に業務上有益な発明、考案等をした場合や、災害防止、人命救助など社会的に顕彰され功績があった場合などは別途、取り扱いの定めがあります。

    1 発明等に係る特許を受ける権利や特許権の承継に対して支給する場合
    業務上有益な発明、考案又は創作をした人に対して、その発明、考案又は創作に係る特許、実用新案登録、意匠登録を受ける権利又は特許権、実用新案権、意匠権を使用者が承継することにより支給するものについては、源泉徴収義務はありません

    2 使用人等が取得した特許権等について権利を設定したことにより支給する場合
    役員又は使用人が取得した特許権、実用新案権や意匠権について通常実施権又は専用実施権を設定したことにより支給されるものは、雑所得となります。
    なお、この場合の特許権等の使用料は、源泉徴収の対象となる報酬・料金に該当するため、支給するとき10%(1回に支払う金額が100万円を超える場合には、その超える部分については、20%)の源泉徴収が必要です。

    3 特許等を受けるまでには至らない発明や工夫に対して支給する場合
    社内提案制度等において、事務や作業の合理化、製品の品質の改善や経費の節約等に寄与する工夫、考案等をした人に対して支給される場合には、次のように取り扱われます。
    (1) その工夫、考案等がその人の通常の職務の範囲内である場合には給与所得・・・源泉徴収義務有り
    (2) 通常の職務の範囲外である場合で、一時に支給されるものは一時所得
    (3) 通常の職務の範囲外である場合で、その工夫、考案等の実施後の成績等に応じ継続的に支給されるものは雑所得

    4 災害防止等の功績により一時に支給する場合
    災害等の防止又は発生した災害等による損害の防止等に功績のあった人に一時に支給する場合には、次のように取り扱われます。
    (1) その防止等がその人の通常の職務の範囲内である場合には給与所得・・・源泉徴収義務有り
    (2) その防止等が通常の職務の範囲外である場合には一時所得

    5 篤行者として社会的に顕彰され使用者に栄誉を与えた人に一時に支給する場合
    人命救助等の篤行により社会的に顕彰され、使用者に栄誉を与えた人に一時に支給されるものは、一時所得となります。
    (所法28、33、34、35、204、205、所基通23〜35共−1)
    参考http://www.nta.go.jp/taxanswer/gensen/2592.htm

    2011年11月21日
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